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关于注册会计师独立性和事务所内部控制的调查问卷

1.您认为最近这些年国内外证券市场已经发生的舞弊案例是否与事务所及其员工缺乏独立性相关？
a.不相关
b.相关，但关联程度较小
c.相关程度较大
d.相关程度非常大
2.您认为目前注册会计师违背独立性的行为通常表现在哪些方面(可多选)？
a.持有客户的证券
b.购买客户的大宗产品
c.接受客户价值较高的馈赠
d.与客户的高管存在过于密切的关系
e.其他
3.有人认为，事务所为其审计客户提供咨询服务利大于弊，理由如下，您支持其中的哪些观点 (可多选)：
a.会计师不提供咨询，不利于了解企业各种管理系统，进而不利于提高审计质量
b.会计师的价值不仅是确保财务信息的质量，而且是提高企业和投资者的价值，后者甚至更重要
c.不能做咨询后，事务所必将提高审计收费，这反而对客户不利，也可能增加全社会的交易成本
d.不能做咨询后，事务所吸引一流人才的能力必将减弱，行业的质量将下降
e.以上观点，均不同意
4.您认为，一般情况下，事务所的规模对保持独立性的影响是：
a.无影响
b.事务所规模越大，越能保持独立性
c.事务所规模越小，越能保持独立性
d.不好说
5.您认为以下哪一种外界压力对注册会计师独立性构成最主要的威胁：
a.在重点会计审计问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁
b.受到有关单位或个人不恰当的干预
c.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当的缩小工作范围
d.其他
6.您认为客户会以下列哪种方式向事务所寻求对报告的特殊审计意见：
a.允诺购买管理咨询服务
b.提供非现金在职消费
c.安排其他非财务事项
d.承诺以后继续聘任
e.提高审计费用
7.您认为我国是否应该颁布法规，禁止事务所为其审计客户提供咨询服务：
a.应该禁止
b.不需要
c.应该对部分咨询服务进行禁止
8.如果您赞同我国应该禁止或部分禁止事务所为其审计客户提供咨询服务，则您认为以下事务所向其审计客户提供的咨询服务中，哪些服务应该被禁止(可多选)：
a.为企业制定内部控制制度
b.设计和执行财务信息系统
c.评估
d.人力资源
e.财务顾问
f.与审计无关的法律事务
g.其他
9.您认为可以采取什么措施防范上市公司更换事务所时，出现后任会计师不独立的情况 (可多选)：
a.上市公司、前任事务所以及后任事务所均应向监管机构提交变更原因
b.监管机构约谈上市公司、前任事务所以及后任事务所
c.监管机构加大对该上市公司以及后任事务所的监管力度
d.其他
10.您认为应该由什么部门来监督事务所及其员工遵循独立性的情况：
a.注册会计师协会
b.财政部门
c.证监会等监管部门
d.事务所内部独立部门
11.您认为质量控制制度通常包括哪些方面（多选）：
a.针对对业务质量承担的领导责任而制定的政策和程序
b.针对职业道德规范而制定的政策和程序
c.针对客户关系和具体业务的接受与保持而制定的政策和程序
d.针对人力资源而制定的政策和程序
e.针对业务执行而制定的政策和程序
f.针对业务工作底稿而制定的政策和程序
g.针对监控而制定的政策和程序
12.您认为主任会计师、项目负责人是否应该清楚他（她）对质量控制制度承担最终责任？
a.是
b.否
13.您认为受事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人，是否应该具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任？
a.是
b.否
c.部分是、部分不是
14.您认为事务所目前新增业务承接渠道是：
a.现有客户的延伸业务
b.公开招投标
c.依赖社会关系介绍
d.客户主动上门
e.政府或职能部门推介
15.您认为，事务所近3年在开拓业务和维持客户关系方面的支出占总收入的比例大约是：
a.5%以下（含5%）
b.5%－10% （含10%）
c.10%－30%（含30%）
d.30%－50% （含50%）
e.50%以上
f.不存在中介费
16.您认为事务所在业务承接时，一般应考虑哪几方面（可多选）：
a.了解客户和管理层的诚信度或目前是否面临较大经营压力或减税要求
b.拟执行该业务需要的人员素质、专业胜任能力、时间和资源
c.拟执行该业务时，事务所可能面临的审计风险或政府导向压力
d.拟执行该业务的项目负责人独立性
e.审计费用高低
f.其他
17.针对有关客户的诚信，事务所在一般较多考虑以下方面中，您认为哪一方面最重要？
a.客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
b.客户的经营性质
c.客户股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度
d.客户有无过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平　　
e.工作范围受到不适当限制的迹象
f.客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象
g.变更会计师事务所的原因
18.事务所制定的针对保持该项业务及其客户关系制定的政策和程序，您认为应包括哪几项因素？（可多选）
a.适用于该业务环境的法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告
b.解除该项业务约定，或同时解除该项业务约定及其客户关系的可能性
c.项目成员组和三级审核人员的沟通意见
d.客户运营的外部环境和内部控制环境以及人力资源等因素
e.其他
19.您认为事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系所制定的政策和程序是否包括（可多选）：
a.与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动
b.如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，事务所是否就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论
c.考虑是否存在法律法规的规定，要求会计师事务所是否保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因
d.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据
20.您认为会计师事务所项目负责人对业务的监督应包括以下哪些方面（可多选）：
a.追踪业务进程
b.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作
c.解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案
d.识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
21.您认为会计师事务所在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应该考虑以下哪些方面（可多选）：
a.工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行
b.重大事项是否已提请进一步考虑
c.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行
d.是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围
e.已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录
f.获取的证据是否充分、适当
g.业务程序的目标是否实现
22.在制定用于确定除上市公司财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，您认为事务所还需考虑（可多选）：
a.业务的性质，包括涉及公众利益的范围
b.在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险
c.法律法规是否要求实施项目质量控制复核
d.其他
23.您认为目前事务所能够做到以下哪些项（可多选）：
a.安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密
b.保证业务工作底稿的完整性
c.便于使用和检索业务工作底稿
d.按照规定的期限保存业务工作底稿
24.您认为在除下列以下几个情况外，会计师事务所对业务工作底稿包含的信息予以保密：
a.取得客户的授权
b.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为
c.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
d.其他
25.您认为事务所应从下列哪些方面对质量控制制度进行持续考虑和评价（可多选）：
a.确定质量控制制度的完善措施，包括要求对有关教育与培训的政策和程序提供反馈意见
b.事务所适当人员沟通已识别的质量控制制度在设计、理解或执行方面存在的缺陷
c.由事务所适当人员采取追踪措施，以对质量控制政策和程序及时作出必要的修正
d.分析法律法规、职业道德规范和业务准则的新变化，以及会计师事务所的政策和程序如何适当反映这些变化
e.分析有关独立性政策和程序遵守情况的书面确认函
f.分析职业发展，包括培训
g.分析与接受和保持客户关系及具体业务相关的决策
26.您认为事务所选取已完成的业务进行检查的周期为：
a.每年一次
b.每二年一次
c.每三年一次
d.没有规定
e.其他
27.您认为如果事务所在评价各种缺陷后，应该在哪些方面改进（可多选）：
a.采取与某项业务或某个成员相关的适当补救措施
b.将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员
c.改进质量控制政策和程序
d.对违反会计师事务所政策和程序的人员，尤其是对反复违规的人员实施惩戒
28.您认为，事务所审计业务的人工成本占收入的比重多大为宜：
a.20%
b.30%
c.40%
d.50%
e.其他
29.对于业务收费与业务工作量或审计成本不配比的情况，您认为如何解决？
a.不计成本，努力把业务做好
b.调整审计人员数量和时间以及审计程序，在把握主要审计风险的基础上来完成业务
c.判断未来业务能否将成本收回，否则拒绝相关业务
d.其他
30.您认为事务所对于分所出具的报告管理方面，总所派驻的质量管理人员是否应该具有一票否决制？
a.是
b.否
31.您认为分所管理制度是否应该与总所一致？
a.是
b.否
32.您认为分所培训制度和质量是否与总所一致？
a.是
b.否